PIT-37 krok po kroku: jak wypełnić zeznanie za rok 2025

PIT-37 to roczne zeznanie podatkowe dla osób, których dochody są opodatkowane według skali podatkowej. Wypełnia się je, licząc podatek z dwóch przedziałów (12% i 32%), odejmując kwotę zmniejszającą podatek i uwzględniając ulgi, np. na dzieci. Termin na złożenie zeznania za 2025 rok minął 30 kwietnia 2026 r. Poniżej pokazuję kolejne kroki na przykładzie tego rozliczenia.

Kto składa PIT-37

PIT-37 składa osoba fizyczna, której przychody są opodatkowane według skali podatkowej z art. 27 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Według broszury Ministerstwa Finansów do PIT-37 za 2025 rok dotyczy to przychodów m.in. z umowy o pracę, umowy zlecenia, emerytury lub renty. Ogólna zasada jest prosta: jeśli opodatkowujesz dochód skalą, zwykle składasz PIT-37. Jeśli rozliczasz się według innych zasad, formularz może być inny.

Warto od razu odróżnić dochody skalowe od odsetek z lokat i rachunków. Odsetki te są opodatkowane zryczałtowaną stawką 19% (art. 30a ust. 1 pkt 3 ustawy). Ta stawka nie jest częścią skali 12% i 32%, więc nie wlicza się do wyliczenia opisanego poniżej. Jeśli chcesz zrozumieć, jak działa oprocentowanie w rachunkach, zobacz porównanie konta oszczędnościowego i lokaty.

Skala podatkowa 2025: 12% i 32%

Podatek od dochodów skalowych liczy się według dwóch przedziałów. Podstawą obliczenia jest dochód skalowy po odliczeniach, które przysługują. Dla roku 2025 wzory wyglądają tak:

• Podstawa do 120 000 zł: podatek = 12% podstawy minus kwota zmniejszająca podatek 3600 zł.
• Podstawa powyżej 120 000 zł: podatek = 10 800 zł plus 32% nadwyżki ponad 120 000 zł.

Kwota zmniejszająca podatek wynosi 3600 zł. Odejmuje się ją od podatku obliczonego w pierwszym przedziale. Jej wysokość podlega weryfikacji przez ministra finansów (art. 27 ust. 1c), dlatego przed każdym rozliczeniem warto sprawdzić aktualną wartość w broszurze lub na stronie Ministerstwa Finansów.

Z tych wartości wynika kwota wolna od podatku. Wyliczenie: kwota zmniejszająca 3600 zł dzieli się przez stawkę 12%, czyli 3600 / 0,12 = 30 000 zł. Jest to wynik przeliczenia, a nie cytat z ustawy. Przy podstawie 30 000 zł podatek z pierwszego przedziału wynosi 3600 zł i zostaje w całości zmniejszony o kwotę zmniejszającą.

Druga wartość jest też kontrolą poprawności. Przy podstawie 120 000 zł pierwszy przedział daje 12% × 120 000 = 14 400 zł, minus 3600 zł, czyli 10 800 zł. To ten sam punkt, od którego zaczyna się drugi przedział: 10 800 zł plus 32% nadwyżki.

Ulga na dzieci: 92,67 zł miesięcznie

Ulga na dzieci wynosi 92,67 zł za każdy miesiąc na jedno dziecko, w którym przysługuje (art. 27f ust. 2 ustawy). Za cały rok 2025 daje to wartości z poniższej tabeli, przy założeniu pełnych 12 miesięcy.

Dla trzeciego dziecka kwota miesięczna jest wyższa i wynosi 166,67 zł. Liczby w tabeli wynikają z przeliczenia kwot miesięcznych z broszury do PIT/O za 2025 rok (mnożenie przez liczbę miesięcy).

Ulga przysługuje w zależności od dochodu. Progi wynikają z art. 27f ust. 2 pkt 1 lit. a–b: 112 000 zł przy małżeństwie przez cały rok oraz dla osoby samotnie wychowującej dziecko (art. 6 ust. 4c i 4g), a 56 000 zł w pozostałych sytuacjach, w tym gdy nie jesteś w małżeństwie albo gdy dotyczy to części roku. Dochód porównywany z progiem to dochód według art. 27f ust. 2a: dochody opodatkowane według art. 27, 30b i 30c, pomniejszone o składki z art. 26 ust. 1 pkt 2 i 2a oraz art. 30c ust. 2 pkt 2. Progu nie stosuje się, gdy jedyne dziecko ma orzeczoną niepełnosprawność (art. 27f ust. 2e), ani przy dwojgu i więcej dzieciach, bo dla nich przepisy nie zawierają limitu dochodu (art. 27f ust. 2 pkt 2 i 3; pkt 13 broszury PIT/O). Przed wpisaniem ulgi zawsze sprawdź, który próg Cię dotyczy, bo różnica jest duża.

Ulgę wykazuje się w załączniku PIT/O: kwotę odliczenia w poz. 48–51, a dane dzieci w części E (pkt 13 broszury PIT/O). Wartość ulgi przenosi się do części H zeznania PIT-37 (pkt 12 i 12.1 broszury PIT-37). Jeśli ulga jest większa od podatku, nadwyżka może zostać zwrócona jako dodatkowy zwrot w części J PIT-37 (art. 27f ust. 8 ustawy o PIT). Zwrot zależy od składek: nie może przekroczyć sumy składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne, które podlegają odliczeniu albo zostały zapłacone z własnych środków (art. 27f ust. 8–10; pkt 14.1 broszury PIT-37, poz. 144–145). Reszta ulgi, ponad tę sumę, nie wraca do podatnika. Ulgę na dzieci opisujemy w poradniku o uldze na dzieci, a termin i zwrot w poradniku o zwrocie podatku.

Przykład liczbowy 1: samotny rodzic, dochód 60 000 zł

Założenia: rok 2025; podstawa obliczenia podatku 60 000 zł (po odliczeniu składek ZUS, które podlegają odliczeniu); jedno dziecko małoletnie przez pełne 12 miesięcy; rodzic stanu wolnego, który wychowuje dziecko sam, bez drugiego rodzica i bez opieki naprzemiennej; bez innych ulg i odliczeń. Zakładamy też, że zapłacone składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne wynoszą co najmniej 1112 zł. Przy niższych składkach zwrot nadwyżki ulgi byłby ograniczony (art. 27f ust. 9 ustawy o PIT). Dochód mieści się w progu 112 000 zł, więc ulga przysługuje w obu wariantach.

Samotny rodzic ma wybór, dlatego przykład pokazuje oba warianty. Wniosek o opodatkowanie jako osoba samotnie wychowująca dzieci składa się w zeznaniu, zaznaczając kwadrat 4 w poz. 9 PIT-37 (art. 6 ust. 4c i 4d ustawy o PIT; pkt 6.3 broszury PIT-37 za 2025 r.).

Wariant A: bez wniosku (poz. 9 kwadrat 4 niezaznaczony)

Wariant B: z wnioskiem (poz. 9 kwadrat 4 zaznaczony)

Przy wniosku podatek liczy się od połowy dochodu, a wynik mnoży się przez dwa (art. 6 ust. 4d ustawy o PIT; pkt 6.3.1 broszury PIT-37).

W wariancie B podatek wynosi 0 zł. Ulga nie ma już z czego się odliczyć, więc jej wartość, 1112 zł, może wrócić jako dodatkowy zwrot w części J, ale tylko do wysokości składek (art. 27f ust. 8–10). Różnica między wariantami wynosi w tym przykładzie 2488 zł mniej podatku i 1112 zł zwrotu, czyli 3600 zł. Gdy składek jest mniej niż 1112 zł, zwrot będzie niższy, a podatek w wariancie B nadal wyniesie 0 zł.

Wniosek można złożyć tylko wtedy, gdy spełniasz warunki z pkt 6.3.2 broszury PIT-37: drugi rodzic nie korzysta z tego sposobu rozliczenia, dziecka nie wychowujecie wspólnie (także w opiece naprzemiennej) i nie stosujesz form opodatkowania, które to wykluczają. Jeśli którykolwiek warunek nie jest spełniony, zostaje wariant A.

Przykład liczbowy 2: dochód 130 000 zł bez ulgi

Założenia: rok 2025, dochód do opodatkowania skalą 130 000 zł, bez ulg i odliczeń. Dochód przekracza próg 112 000 zł, więc w tym przykładzie ulgi na dzieci nie uwzględniamy.

Przy takim dochodzie zauważ, że pierwszy przedział nie kończy obliczenia. Drugi przedział działa jak osobna stawka od nadwyżki, a nie jak poprawka do całego dochodu. Ten sam mechanizm obowiązuje od 120 001 zł, więc przy większych dochodach każde dodatkowe 100 zł dochodu powyżej 120 000 zł zwiększa podatek o 32 zł.

Jak wypełnić PIT-37 krok po kroku

1. Zbierz dokumenty od płatników. Potrzebujesz informacji o wszystkich przychodach w roku 2025, o pobranych zaliczkach na podatek i o składkach. Zwykle są to dokumenty wystawione przez pracodawcę lub zleceniodawcę.
2. Pobierz formularz PIT-37 za 2025 rok. Oficjalne formularze są na stronie Ministerstwa Finansów w dziale formularzy PIT. Korzystaj wyłącznie z wzoru za właściwy rok.
3. Wpisz dane identyfikacyjne i dochody. Przenieś kwoty przychodów i zaliczek z dokumentów od płatników do odpowiednich pól.
4. Oblicz podatek według skali. Zastosuj wzór z przedziału 12% lub 32%, a następnie odejmij kwotę zmniejszającą 3600 zł, jeśli przysługuje w pierwszym przedziale.
5. Dodaj ulgi. Jeśli przysługuje ulga na dzieci, wypełnij PIT/O i przenieś wartość ulgi do PIT-37 (część H).
6. Dołącz załączniki. Do PIT-37 dołącza się w razie potrzeby m.in. PIT/D, PIT/O, PIT-2K oraz certyfikat rezydencji, zgodnie z broszurą PIT-37 za 2025 rok (pkt 1).
7. Sprawdź wynik i złóż zeznanie. Porównaj obliczenia z przykładami z tego poradnika i z broszurą. Pamiętaj, że zeznanie za 2025 rok składano do 30 kwietnia 2026 r.

Jeśli korzystasz z Twojego e-PIT, formularz może być wstępnie wypełniony danymi z PIT-11 i innych dokumentów. Przed akceptacją porównaj każdą pozycję z własnymi dokumentami, zwłaszcza kwotami przychodów i zaliczek, i dopisz to, czego brakuje: ulgę na dzieci w PIT/O oraz ewentualny wniosek z poz. 9.

Pułapki, na które warto uważać

• Mylenie roku. Ten poradnik dotyczy 2025 roku. Kwoty ulg i progów z innych lat mogą być inne, więc nie przepisuj ich z poprzednich rozliczeń.
• Ulga bez PIT/O. Sama informacja o dzieciach nie wystarcza. Ulgę wykazuje się w PIT/O, a bez niego nie przenosi się jej do PIT-37.
• Próg dochodowy. Przekroczenie 112 000 zł (lub 56 000 zł w pozostałych sytuacjach) wyłącza ulgę. Przy małżeństwie sprawdź warunki progu 112 000 zł, bo dotyczy on rozliczenia przez cały rok.
• Źle dobrana stawka. Odsetki z lokat i rachunków mają stawkę 19%, a dochody skalowe 12% i 32%. Nie mieszaj tych wyliczeń w jednej pozycji.
• Składki. Składki na ubezpieczenia społeczne wpływają na wysokość podstawy opodatkowania. Zasady ich odliczania opisuje broszura PIT-37 za 2025 rok (pkt 10.1). Pełnej listy składek tu nie podajemy, bo wymaga sprawdzenia w broszurze.
• Nieaktualne zestawienia. Część stron podaje inne progi i stawki niż ustawa. Liczenie na podstawie zestawienia z przypadkowego serwisu może dać zły wynik.
• e-PIT bez działania. Jeśli do 30 kwietnia nie zaakceptujesz zeznania, nie odrzucisz go ani nie złożysz w inny sposób, nastąpi automatyczna akceptacja. Dotyczy ona tylko zeznań, w których poza dochodami z PIT-11, PIT-11A, PIT-R i PIT-40A nie masz innych przychodów na skali, które zobowiązują do złożenia PIT-36. Nie podlegają jej zeznania, w których wykazano wyłącznie przychody zwolnione z opodatkowania, od których nie pobrano zaliczki (np. z ulgi dla młodych). Zaakceptowane zeznanie z kwotą „Podatek do zapłaty” trzeba zapłacić (broszura PIT-37 za 2025 r., pkt 1).
• Termin. Dla rozliczenia 2025 roku termin upłynął 30 kwietnia 2026 r. Dla kolejnych lat sprawdź termin w broszurze na dany rok przed złożeniem.

Lista kontrolna przed złożeniem PIT-37

1. Masz dokumenty od wszystkich płatników za 2025 rok i sumę przychodów zgadza się z nimi.
2. Podatek liczony jest osobno w przedziale 12% i w przedziale 32%, a kwota zmniejszająca 3600 zł została odjęta tylko w pierwszym przedziale.
3. Sprawdziłeś, czy przysługuje ulga na dzieci i który próg dochodowy Cię dotyczy.
4. Jeśli wykazujesz ulgę, PIT/O jest wypełniony, a jego wartość przeniesiona do części H PIT-37.
5. Dołączyłeś wymagane załączniki, takie jak PIT/D, PIT/O, PIT-2K czy certyfikat rezydencji, jeśli dotyczą.
6. Jeśli rozliczasz się jako samotny rodzic, świadomie zdecydowałeś o wniosku z poz. 9 (kwadrat 4) i porównałeś oba warianty.
7. Wynik porównałeś z przykładami z poradnika i z broszurą Ministerstwa Finansów.

Najczęstsze pytania

Jaki był termin złożenia PIT-37 za 2025 rok?

Zeznanie za 2025 rok składano od 15 lutego 2026 r. do 30 kwietnia 2026 r. Termin minął, więc ten poradnik opisuje rozliczenie za 2025 rok, a dla kolejnych lat trzeba sprawdzić aktualny formularz.

Co to jest kwota zmniejszająca podatek w PIT-37?

To kwota 3600 zł odejmowana od podatku obliczonego według pierwszego przedziału skali (12%), zgodnie z art. 27 ust. 1 ustawy o PIT. Jej wysokość podlega weryfikacji przez ministra finansów (art. 27 ust. 1c).

Ile wynosi ulga na dzieci za cały rok 2025?

Przy 12 miesiącach ulga wynosi 1112,04 zł na jedno dziecko, 2224,08 zł na dwoje dzieci i 4224,12 zł na troje dzieci. Miesięczna kwota to 92,67 zł, a dla trzeciego dziecka 166,67 zł.

Czy ulgę na dzieci wpisuje się bezpośrednio w PIT-37?

Nie. Ulgę wykazuje się w załączniku PIT/O, a jej wartość przenosi się do PIT-37 (część H), zgodnie z broszurą Ministerstwa Finansów do PIT-37 za 2025 rok.

Źródła

• Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, tekst ujednolicony Dz.U. 2026 poz. 592: art. 6 ust. 4c–4g, art. 27 ust. 1 i 1c, art. 27f ust. 2, 2a, 2e, 8–10, art. 30a ust. 1 pkt 3, art. 45 ust. 1. Nowelizacje Dz.U. 2026 poz. 779, 846, 1079, 1098 sprawdzone pod kątem tych przepisów. Odczyt: 25.10.2026. api.sejm.gov.pl – Dz.U. 2026 poz. 592
• Broszura informacyjna do PIT-37 za 2025 rok, Ministerstwo Finansów (pkt 1, 2, 6.3, 10.1, 11.2, 12, 14). Odczyt: 25.10.2026. podatki.gov.pl – broszura PIT-37 za 2025
• Broszura informacyjna do PIT/O za 2025 rok, Ministerstwo Finansów (pkt 13, część E). Odczyt: 25.10.2026. podatki.gov.pl – broszura PIT/O za 2025
• Formularze PIT, Ministerstwo Finansów. Odczyt: 25.10.2026. podatki.gov.pl – formularze PIT
• Stawki i limity PIT, Ministerstwo Finansów (potwierdzenie skali 12% i 32% oraz kwoty zmniejszającej 3600 zł). Odczyt: 25.10.2026. podatki.gov.pl – stawki i limity

Dane sprawdzone: 25.10.2026.