Aktualność · 18.08.2026 · Dziennik Ustaw poz. 1098 · Autor: Maciej Baniewicz · Ostatnia aktualizacja: 01.11.2026

Ustawa o OKI wchodzi w życie 1 stycznia 2027 r.

Ustawa o osobistych kontach inwestycyjnych (OKI), podpisana 18 sierpnia 2026 r. i opublikowana jako Dz.U. 2026 poz. 1098, wchodzi w życie 1 stycznia 2027 r. Zwalnia z podatku od wartości aktywów do 100 000 zł łącznie wybranych aktywów, a w 2027 r. stawka od pozostałych wynosi 0,85%.

Co to jest OKI

OKI to konto, na którym gromadzi się m.in. środki na rachunku bankowym, skarbowe papiery oszczędnościowe, jednostki funduszy inwestycyjnych, akcje i papiery wartościowe notowane na rynku regulowanym lub w alternatywnym systemie obrotu (art. 2 ust. 1 pkt 1). Konta prowadzą instytucje finansowe OKI, a jedna instytucja może prowadzić je w ramach umowy parasolowej, w której występuje koordynator (art. 4 ust. 1).

Zwolnienie z podatku od wartości aktywów

Zwolnienie działa w dwóch progach. Pierwszy to 25 000 zł dla środków na rachunkach w złotych, obligacji skarbowych oszczędnościowych, części funduszy PRIIP i innych wymienionych aktywów (art. 26 ust. 1 pkt 1). Drugi to 100 000 zł łącznie dla aktywów wymienionych w art. 26 ust. 1 pkt 2, np. akcji notowanych w złotych lub funduszy spełniających warunki z ustawy. Kwota pierwszego progu mieści się w drugim i nie jest do niego dodawana (art. 26 ust. 2).

Zwolnienie liczy się łącznie dla wszystkich OKI posiadanych przez podatnika (art. 26 ust. 1). Aktywa spoza zwolnienia są opodatkowane od ich wartości.

Podstawa i stawka podatku

Podstawą podatku jest suma średnich wartości aktywów OKI w roku podatkowym (art. 23 ust. 1). Średnia na poszczególnym koncie to suma dziennych wycen i wpłat w roku, podzielona przez liczbę dni roku, w którym podatnik posiadał to OKI (art. 23 ust. 2).

Stawka wynosi 19% stopy referencyjnej NBP obowiązującej 31 października roku poprzedzającego rok podatkowy, nie mniej niż 0,1%, zaokrąglonej w dół do dwóch miejsc po przecinku (art. 25 ust. 1). Minister finansów ogłasza ją obwieszczeniem w Monitorze Polskim do 30 listopada (art. 25 ust. 2). Na rok 2027 ustawa ustala stawkę 0,85% (art. 43).

Kto zgłasza i kiedy płaci

Instytucja OKI sporządza imienną informację o prowadzeniu konta i przesyła ją do właściwego urzędu skarbowego do końca lutego roku następującego po roku podatkowym (art. 27 ust. 1). Podatek rozlicza podatnik w rocznym zeznaniu. Ustawa nie przewiduje poboru podatku u źródła przez bank, dlatego warto sprawdzić w regulaminie, jakie dokumenty otrzymasz.

Co pozostaje poza OKI

Odsetki z lokat i rachunków poza OKI podlegają 19% podatkowi zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT. Dochody z aktywów na OKI są wyłączone z PIT (art. 32 pkt 1). Tekst jest opisem przepisów, nie rekomendacją ani poradą podatkową. Szczegóły dla konkretnej sytuacji najlepiej sprawdzić w poradniku i w ustawie.

Co oznacza umowa parasolowa

Art. 4 ust. 1 pozwala prowadzić OKI w ramach umowy parasolowej, w której koordynator OKI wykonuje obowiązki instytucji finansowej. Koordynator może świadczyć wyłącznie te usługi, do których jest uprawniony odrębnymi przepisami (art. 4 ust. 2). Sprzedaż jednostek funduszu inwestycyjnego w tej formie jest dokonywana tylko w czynnościach z art. 69 ust. 2 pkt 1 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi. W tym przypadku nie trzeba zawierać dodatkowej umowy o prowadzenie OKI z funduszem (art. 4 ust. 3).

Jak liczona jest średnia wartość aktywów

Dla każdego konta średnia to suma dziennych wycen w roku, powiększona o sumę wpłat, podzielona przez liczbę dni roku, w którym podatnik posiadał OKI (art. 23 ust. 2). Instytucja oblicza tę średnią osobno dla aktywów zwolnionych w pierwszym progu, w drugim i dla aktywów bez zwolnienia (art. 23 ust. 3). Ustawa dodaje też zasady korekty z ust. 4 i 5, dlatego wypłaty w ciągu roku wpływają na wynik inaczej niż samo saldo na koniec.

Przykład: ile zapłacisz w 2027 r.

Załóżmy, że na OKI masz aktywa o średniej wartości 150 000 zł, z czego 100 000 zł mieści się w zwolnieniu. Podstawą jest 50 000 zł. Stawka w 2027 r. wynosi 0,85% (art. 43), czyli podatek to 425 zł rocznie. Przy wartości 300 000 zł podstawa to 200 000 zł i podatek 1 700 zł. Przykład pokazuje tylko mechanizm; rzeczywista wysokość zależy od średnich wycen w roku.

Stawka po 2027 r.

Od 2028 r. stawka będzie wynikać z obwieszczenia Ministra Finansów opartego na stopie referencyjnej NBP z 31 października roku poprzedzającego (art. 25 ust. 1–2). Nie da się jej dziś przewidzieć, bo zależy od przyszłej decyzji banku centralnego.

Co dalej

Ustawa wchodzi w życie 1 stycznia 2027 r. Przed pierwszym otwarciem konta sprawdź w regulaminie instytucji, czy oferuje OKI, jakie aktywa może gromadzić i jak przekazuje informacje do urzędu skarbowego. Nasz poradnik o OKI omawia ten temat szerzej.

Najczęstsze pytania

Od kiedy obowiązuje OKI?

Ustawa wchodzi w życie 1 stycznia 2027 r. (art. 46).

Jaka jest stawka podatku w 2027 r.?

Stawka wynosi 0,85% od wartości aktywów ponad zwolnienie (art. 43).

Kto przesyła informację do urzędu skarbowego?

Instytucja finansowa OKI, do końca lutego roku następującego po roku podatkowym (art. 27 ust. 1).

Źródła

Dane sprawdzone: 01.11.2026. Tekst opisuje przepisy i komunikaty, nie jest poradą prawną, podatkową ani finansową.

Powiązany poradnik: Poradnik: osobiste konta inwestycyjne (OKI).